План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации

• A. Балансовые счета

  • Раздел 1. Капитал и фонды

    • 102 Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций

    • 103 Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций

    • 104 Уставный капитал неакционерных банков

    • 105 Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком

    • 106 Добавочный капитал

    • 107 Фонды

  • Раздел 2.Денежные средства и драгоценные металлы

    • Денежные средства

      • 202 Наличная валюта и платежные документы

    • Драгоценные металлы и природные драгоценные камни

      • 203 Драгоценные металлы

      • 204 Природные драгоценные камни

  • Раздел 3.Межбанковские операции

    • Межбанковские расчеты

      • 301 Корреспондентские счета

      • 302 Счета банков по другим операциям

      • 303 Расчеты с филиалами

      • 304 Расчеты на организованном рынке ценных бумаг

      • 306 Расчеты по ценным бумагам

    • Межбанковские кредиты и депозиты

      • 312 Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России

      • 313 Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций

      • 314 Кредиты, полученные от банков-нерезидентов

      • 315 Депозиты и иные привлеченные средства банков

      • 316 Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов

      • 317 Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам

      • 318 Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам

      • 319 Депозиты, размещенные в Банке России

      • 320 Кредиты, предоставленные банкам

      • 321 Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам

      • 322 Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях

      • 323 Депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах

      • 324 Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам

      • 325 Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам

      • 328 Предстоящие поступления и выплаты по межбанковским операциям

  • Раздел 4.Операции с клиентами

    • Средства на счетах

      • 401 Средства федерального бюджета

      • 402 Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов

      • 403 Прочие средства бюджетов

      • 404 Средства государственных внебюджетных фондов

      • 405 Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности

      • 406 Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

      • 407 Счета негосударственных предприятий

      • 409 Средства в расчетах

    • Депозиты

      • 410 Депозиты Минфина России

      • 411 Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и местных органов власти

      • 412 Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

      • 413 Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и местных органов власти

      • 414 Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

      • 415 Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности

      • 416 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

      • 417 Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

      • 418 Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

      • 419 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

      • 420 Депозиты негосударственных финансовых организаций

      • 421 Депозиты негосударственных коммерческих предприятий и организаций

      • 422 Депозиты негосударственных некоммерческих организаций

      • 423 Депозиты физических лиц

      • 425 Депозиты юридических лиц - нерезидентов

      • 426 Депозиты физических лиц - нерезидентов

    • Прочие привлеченные средства

      • 427 Привлеченные средства Минфина России

      • 428 Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и местных органов власти

      • 429 Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

      • 430 Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и местных органов власти

      • 431 Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

      • 432 Привлеченные средства коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности

      • 433 Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

      • 434 Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

      • 435 Привлеченные средства коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

      • 436 Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

      • 437 Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций

      • 438 Привлеченные средства негосударственных коммерческих предприятий и организаций

      • 439 Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций

      • 440 Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов

    • Кредиты предоставленные

      • 441 Кредиты, предоставленные Минфину России

      • 442 Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти

      • 443 Кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

      • 444 Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти

      • 445 Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

      • 446 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности

      • 447 Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

      • 448 Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

      • 449 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

      • 450 Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

      • 451 Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям

      • 452 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям

      • 453 Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям

      • 454 Кредиты, предоставленные физическим лицам - предпринимателям

      • 455 Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам

      • 456 Кредиты, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам

      • 457 Кредиты, предоставленные физическим лицам - нерезидентам

      • 458 Просроченная задолженность по кредитам предоставленным

      • 459 Просроченные проценты по кредитам предоставленным

    • Прочие размещенные средства

      • 460 Средства, предоставленные Минфину России

      • 461 Средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти

      • 462 Средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

      • 463 Средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти

      • 464 Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

      • 465 Средства, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности

      • 466 Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

      • 467 Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

      • 468 Средства, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

      • 469 Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

      • 470 Средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям

      • 471 Средства, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям

      • 472 Средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям

      • 473 Средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам

    • Прочие активы и пассивы

      • 474 Расчеты по отдельным операциям

      • 475 Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами

      • 476 Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов

  • Раздел 5.Операции с ценными бумагами

    • Вложения в долговые обязательства

      • 501 Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа

      • 502 Некотируемые долговые обязательства

      • 503 Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования

      • 504 Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам

      • 505 Просроченные долговые обязательства

    • Вложения в акции

      • 506 Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа

      • 507 Некотируемые акции

      • 508 Котируемые акции, приобретенные для инвестирования

      • 509 Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами

      • 510 Акции банков-нерезидентов

      • 511 Прочие акции нерезидентов

    • Учтенные векселя

      • 512 Векселя органов федеральной власти и авалированные ими

      • 513 Векселя органов власти субъектов Российской Федерации, местных органов власти и авалированные ими

      • 514 Векселя банков

      • 515 Прочие векселя

      • 516 Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими

      • 517 Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими

      • 518 Векселя банков-нерезидентов

      • 519 Прочие векселя нерезидентов

    • Выпущенные банками ценные бумаги

      • 520 Выпущенные облигации

      • 521 Выпущенные депозитные сертификаты

      • 522 Выпущенные сберегательные сертификаты

      • 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты

      • 524 Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению

      • 525 Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами

  • Раздел 6.Средства и имущество

    • Участие

      • 601 Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах

      • 602 Прочее участие

    • Расчеты с дебиторами и кредиторами

      • 603 Расчеты с дебиторами и кредиторами

    • Имущество банков

      • 604 Основные средства банков

      • 605 Основные средства, переданные в пользование организациям банков

      • 606 Амортизация основных средств

      • 607 Капитальные вложения

      • 608 Лизинговые операции

      • 609 Нематериальные активы

      • 610 Хозяйственные материалы

      • 611 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

      • 612 Реализация (выбытие) имущества банков

    • Доходы и расходы будущих периодов

      • 613 Доходы будущих периодов

      • 614 Расходы будущих периодов

  • Раздел 7.Результаты деятельности

    • 701 Доходы

    • 702 Расходы

    • 703 Прибыль

    • 704 Убытки

    • 705 Использование прибыли

• Б. Счета доверительного управления (8)

  • Активные счета

  • Пассивные счета

• В. Внебалансовые счета

  • Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций

    • 906 Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций

  • Раздел 3.Ценные бумаги

    • 907 Неразмещенные ценные бумаги

    • 908 Ценные бумаги прочих эмитентов

  • Раздел 4.Расчетные операции и документы

    • 909 Расчетные операции

    • 910 Расчеты по обязательным резервам

    • 911 Документы и ценности по иностранным операциям

    • 912 Разные ценности и документы

  • Раздел 5.Кредитные и лизинговые операции

    • 913 Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств

    • 914 Обеспечение полученных кредитов и привлеченных средств

    • 915 Арендные и лизинговые операции

  • Раздел 6.Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания

    • 916 Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса

    • 917 Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания

    • 918 Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания

  • Раздел 7.Источники финансирования капитальных вложений

    • 919 Источники финансирования капитальных вложений, приобретения нематериальных активов, оборудования для лизинга

• Г. Срочные операции

  • Активные счета

  • Пассивные счета

• Д. Счета депо

  • Активные счета

  • Пассивные счета

Часть II. Характеристика счетов

• А. Балансовые счета

  • Раздел 1 Капитал и фонды

  • Раздел 2 Денежные средства и драгоценные металлы

    • Денежные средства

    • Драгоценные металлы и природные драгоценные камни

  • Раздел 3 Межбанковские операции

    • Межбанковские расчеты

    • Межбанковские кредиты и депозиты

  • Раздел 4 Операции с клиентами

    • Средства на счетах

    • Депозиты и прочие привлеченные средства

    • Кредиты предоставленные, прочие размещенные средства

    • Прочие активы и пассивы

  • Раздел 5 Операции с ценными бумагами

    • Вложения в долговые обязательства

    • Вложения в акции

    • Учтенные векселя

    • Выпущенные банками ценные бумаги

  • Раздел 6 Средства и имущество

    • Участие

    • Расчеты с дебиторами и кредиторами

    • Имущество банков

    • Доходы и расходы будущих периодов

  • Раздел 7 Результаты деятельности

• Б. Счета доверительного управления (8)

  • Активные счета

  • Пассивные счета

  • Порядок составления баланса по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом

  • Открытие доверительным управляющим текущих счетов в кредитных организациях

  • Учет имущества кредитной организации - учредителя доверительного управления

• В. Внебалансовые счета

  • Раздел 2 Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций

  • Раздел 3 Ценные бумаги

  • Раздел 4 Расчетные операции и документы

  • Раздел 5 Кредитные и лизинговые операции

  • Раздел 6 Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания

  • Раздел 7 Источники финансирования капитальных вложений

• Г. Срочные операции

  • Активные счета

  • Пассивные счета

• Д. Счета депо

Часть III Организация работы по ведению бухгалтерского учета

• Раздел 1 Организация бухгалтерской работы и документаоборота

• Раздел 2 Аналитический и синтетический учет

• Раздел 3 Внутрибанковский контроль

• Раздел 4 Хранение документов

• Раздел 5 Бухгалтерская отчетность

Приложение N 1 Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)

• Перечень условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках

• Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное

Приложение N 2 (ОК014-94)

• Перечень наименований стран и территорий, расположенных в алфавитном порядке, наименований валют и их кодов (исключен с 14 декабря 2000 года)

• Перечень кодов валют, применяемых на территории Российской Федерации, но отсутствующих в международном стандарте ИСО 4217 (исключен)

• Перечень кодов драгоценных металлов и драгоценных камней, используемых в банковской системе Российской Федерации (исключен с 14 декабря 2000 года)

Приложение N 7. Рекомендации по учету организации учета материальных ценностей в кредитных организациях

• Приложение N 1 к Рекомендациям. Обязанности должностных лиц, ответственных за хранение материальных ценностей

• Приложение N 2 к Рекомендациям. Приходная накладная

• Приложение N 3 к Рекомендациям. ТРЕБОВАНИЕ N ____ на отпуск материальных ценностей со склада

• Приложение N 4 к Рекомендациям. АКТ (рекомендуемая форма) На списание материальных ценностей

• Приложение N 5 к Рекомендациям. НАКЛАДНАЯ на передачу материальных ценностей

• Приложение N 6 к Рекомендациям. РЕЕСТР приходных и расходных документов

• Приложение N 7 к Рекомендациям. ПОЛОЖЕНИЕ об учете медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения в медицинском центре, лечебном учреждении, в структурном подразделении кредитной организации

• Приложение N 8 к Рекомендациям. ПОЛОЖЕНИЕ об учете белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви в лечебных учреждениях кредитных организаций

• Приложение N 9 к Рекомендациям. ПОЛОЖЕНИЕ о приеме, учете, хранении и выдаче вещей, денег, денежных документов и ценностей, принадлежащих больным, находящимся в лечебных учреждениях кредитных организаций

  • Приложение к Положению (Приложение N 9) КВИТАНЦИЯ N на прием вещей, ценностей и документов от больного

• Приложение N 10 к Рекомендациям. ПОЛОЖЕНИЕ о хранении и учете наркотических лекарственных средств в лечебных учреждениях кредитных организаций

  • Приложение к Положению (приложение N 10) ФОРМА 10-АП книги учета ядовитых, наркотических и остродефицитных лекарственных средств и этилового спирта в аптеках

• Приложение N 11 к Рекомендациям по учету организации учета материальных ценностей в кредитных организациях

Приложение N 8. Схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях

• Приложение к схеме аналитического учета доходов и расходов. Отчет о прибылях и убытках

Приложение N 14. Баланс кредитной организации Российской Федерации

• А. Балансовые счета

• Б. Счета доверительного управления

• В. Внебалансовые счета

• Г. Срочные операции

• Д. Счета депо

• Схема переложения баланса кредитной организации, у которой отозвана лицензия на совершение банковских операций, на новый План счетов бухгалтерского учета

Приложение N 15. Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами

• 1. Общие положения

• 2. Термины и определения

• 3. Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета

• 4. Принципы отражения в бухгалтерском учете стоимости ценных бумаг, операций по их приобретению и выбытию и финансовых результатов

• 5. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами, учитываемыми по цене приобретения

• 6. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами торгового портфеля, учитываемыми по рыночной цене

• 7. Особенности отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете кредитных организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг

• 8. Особенности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами