Вопрос:

В 2011 году организация с целью привлечения денежных средств подписала договор займа с другой организацией. Согласно условиям договора, размер процентов на дату подписания равен ставке рефинансирования и составляет 8,25% годовых от суммы займа. В 2012 году к вышеуказанному договору было подписано дополнительное соглашение, на основании которого процентная ставка была увеличена до 11,5%. Согласно условиям дополнительного соглашения, датированного маем 2012 года, пересчёту подлежат начисленные проценты за 2011 год. Стоит отметить, что по результатам 2011 года предприятием получен убыток. При пересчете процентов было установлено, что налоговая база по налогу на прибыль за 2011 год вследствие неверного расчёта процентов по кредиту была завышена. Ошибка признана существенной.

Просим разъяснить, каким образом произвести исправление ошибки в бухгалтерском и налоговом учёте за 2011 год. Нужно ли предоставлять уточнённую декларацию по налогу на прибыль за 2011 год или можно учесть расходы в текущем периоде, учитывая тот факт, что соглашение было подписано в мае 2012 года? В 2011 году при формировании отчётности предприятие не могло знать о том, что будет принято решение об изменении процентной ставки.