Вопрос:

Иностранная компания, входящая в Группу, зарегистрированная в Республике Сингапур и не осуществляющая деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации (далее по тексту - Покупатель), заключила с российской компанией (далее по тексту - Продавец) экспортный договор о покупке товара. Согласно условиям поставки, фрахт судна осуществляется Покупателем с привлечением иностранных Перевозчиков, и Продавец обязан погрузить товар на борт указанного Покупателем судна в пределах оговоренного срока в названном порту отгрузки в соответствии с обычаями порта.

В случае нарушения сроков погрузки Продавец обязан уплатить Покупателю плату за простой судна в течение контрсталийного времени (демередж). Расчет демереджа определяется Покупателем на основании ставок, установленных Перевозчиком для каждого отдельного судна.

Налоговый Кодекс Российской Федерации, для целей налогообложения налогом на прибыль, трактует демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках, как доходы от международных перевозок, а именно, согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Согласно пункту 8 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы прибыль от "международных перевозок" может облагаться только в стране получателя доходов, т.е. в Республике Сингапур.