Вопрос:
     

ООО просит дать разъяснения по следующему вопросу:

Организация имеет задолженность перед учредителем (доля 99%). На 31.12.2011 необходимо определить, является ли эта задолженность контролируемой в соответствии с п.2 ст.269 НК РФ.

Для этого организации необходимо по бухгалтерской отчетности за 2011 год рассчитать величину собственного капитала.

На момент составления отчетности организация не может определить отложенные налоговые обязательства (ОНО) и постоянные налоговые обязательства (ПНО). В бухгалтерском учете вся сумма процентов формирует первоначальную стоимость инвестиционного актива и в текущих расходах не учитывается. В налоговом учете ту часть процентов, которую можно принять по Налоговому кодексу, организация учитывает как внереализационные расходы. Таким образом, в бухгалтерском учете на принимаемые проценты возникает ОНО, а на непринимаемые - ПНО. Так, на момент составления отчетности организация не может определить сумму ПНО и ОНО, так как не знает, какую часть процентов можно учесть в расходах по Налоговому кодексу (п.3 ст.269 НК РФ). А сумма ОНО влияет на величину собственного капитала. И получается, что пока организация не знает ОНО, она не может определить собственный капитал. А без собственного капитала организация не может определить проценты в налоговом учете, следовательно, величину ОНО.