Даем в долг без процентов

Вопрос:

Мы выдали сотруднику беспроцентный заем. Следует ли рассчитывать материальную выгоду от экономии на процентах и уплачивать с нее НДФЛ?

Ответ:

При выдаче беспроцентного займа фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать дату возврата заемных средств. Эта же дата будет моментом определения базы по НДФЛ (см. письма Минфина России от 20.08.2010 N 03-04-06/7-184, от 09.08.2010 N 03-04-06/6-173, от 22.01.2010 N 03-04-06/6-3 и др.).

Однако некоторые специалисты считают, что материальная выгода в данном случае не возникает. Неясность вызывают формулировки ст.212 и 223 НК РФ. В первой сказано, что матвыгода является разностью между процентами, рассчитанными по доле ставки рефинансирования, и процентами, определенными по условиям договора. Во второй - что моментом определения базы по НДФЛ является дата уплаты процентов. Таким образом, Кодекс не содержит положений, позволяющих установить, на какую дату нужно определять базу по налогу при выдаче беспроцентного займа. А это, в свою очередь, дает право налог на доходы не уплачивать.