Материал подготовлен на основании
официального письма УФНС России по г.Москве
исх. N 16-15/109208 от 02.10.2009,
подписанного заместителем руководителя
Управления ФНС России по г.Москве
советником государственной
гражданской службы РФ I класса
А.Н.Чугуновой

Ликвидация обособленного подразделения

  Вопрос:

Организация имеет несколько обособленных подразделений, находящихся в различных регионах РФ.

Уплата авансовых платежей и сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится головной организацией, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения. 20 июня 2009 года организация ликвидировала одно из обособленных подразделений и представила уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за 1-е полугодие 2009 года по месту нахождения ликвидированного подразделения и по месту учета головной организации. При этом в налоговой декларации по ликвидированному подразделению не отражены ежемесячные авансовые платежи за II квартал, так как на эти суммы увеличены платежи по головной организации. Таким образом, у головной организации возникла переплата по налогу на сумму авансовых платежей ликвидированного подразделения, а у последнего - недоимка. Каков порядок зачета образовавшейся переплаты по налогу, а также порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль в указанном случае?