Вопрос:

Просим дать разъяснения по применению пунктов 4 и 5 статьи 266 НК РФ при формировании резерва по сомнительным долгам за первый отчетный период, если в предыдущем налоговом периоде резерв также формировался, на следующем условном примере.

Выручка организации от реализации товаров (работ, услуг) по итогам прошедшего года составила 100 единиц, резерв по сомнительным долгам, рассчитанный на конец года, составил 10 единиц. За первый отчетный период текущего года была получена выручка в размере 10 единиц. Каким образом следует учесть для целей налогообложения отчисления в резерв по сомнительным долгам по состоянию на конец отчетного периода при условии, что его размер, рассчитанный в соответствии с абзацами 1-4 пункта 266 НК РФ, составил 12 единиц, а списание долгов за счет резерва не производилось:

1) 11 единиц, в том числе 10 единиц - резерв, сформированный по итогам предыдущего года, 1 единица - резерв, рассчитанный исходя из 10% ограничения от объема выручки за истекший отчетный период текущего года или