Вопрос:

Банк просит дать разъяснения о порядке применения положений статьи 161 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) в части выполнения российской организацией обязанности налогового агента по операциям с иностранными организациями в следующих ситуациях.

Иностранная организация (далее - Компания), зарегистрированная в США, на основании долгосрочного соглашения (далее - Соглашение) оказывает российскому Банку услуги по разработке и сопровождению программного обеспечения. В соответствии со ст.148 и 161 НК РФ Банк при оплате услуг Компании как налоговый агент удерживает НДС и в установленном порядке перечисляет налог в бюджет РФ.

В дальнейшем Компания открывает на территории РФ филиал, по факту его образования встает на учет в налоговых органах РФ и, направив в Банк свидетельство о постановке на учет (5-6 позиции КПП - "51") по форме 2401ИМД (далее - Свидетельство), начинает выставлять Банку расчетные документы (акты, счета, счета-фактуры) от имени филиала. Платежные реквизиты, указанные в расчетных документах филиала, для зачисления выручки от услуг, оказанных Банку в рамках Соглашения с Компанией, не меняются, т.е. средства зачисляются Банком на банковский счет головной организации в иностранном банке.