Вопрос:

Российская организация приобретает консультационные услуги у иностранной организации и в силу положений ст.148 НК РФ является налоговым агентом в целях исчисления и уплаты НДС. Уплата в бюджет суммы НДС, удержанного с доходов иностранной организации, осуществляется в соответствии с правилами, установленными п.4 ст.174 НК РФ, т.е. одновременно с выплатой дохода. При этом налоговый вычет на сумму удержанного и перечисленного налога применяется в том же налоговом периоде, в котором НДС фактически уплачен в бюджет.

Налоговые органы при проведении камеральной проверки декларации по НДС, руководствуясь письмом ФНС N 3-1-10/81@ от 07.06.2008, указали на то, что налоговый вычет следует применять в периоде, следующем за тем, в котором произведена фактическая уплата НДС. Свою позицию налоговые органы аргументируют тем, что под фактической уплатой налога следует понимать уплату налога на основании данных, содержащихся в налоговой декларации (ст.80 НК РФ). В ином случае перечисление денежных средств в бюджет следует рассматривать всего лишь как переплату по налогу.