Вопрос:

Американской корпорацией (далее - Корпорация) на территории г.Москвы и г.Санкт-Петербурга созданы филиалы. Целью создания филиалов Корпорации является разработка программных продуктов (не в рамках одного технологического процесса), реализуемых Корпорацией на территории иностранных государств.

В соответствии со статьей 6 Договора между РФ и США от 17.06.92 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал": прибыль лица с постоянным местопребыванием может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к имуществу или к деятельности постоянного представительства в этом государстве (пункт 1); при определении прибыли постоянного представительства допускается вычет расходов, понесенных для целей этого постоянного представительства (пункт 3).

Согласно п.1 ст.307 НК РФ объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, признается доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории РФ через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов, определяемых с учетом положений п.4 ст.307 НК РФ.