Материал подготовлен на основании официального
письма УФНС России по г.Москве, исх. N 20-12/048101 от 20.05.2008,
подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России
по г.Москве советником государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Т.А.Пыхтиной

Привлечение займов от иностранной организации
     

  Вопрос:

Российская организация привлекает займы от учредителя - иностранной организации, владеющей 50% доли в уставном капитале российской организации. В течение I квартала, 1-го полугодия и 9 месяцев собственный капитал российской организации составлял отрицательную величину, и за эти периоды отсутствовали проценты, признаваемые расходом для целей налогообложения прибыли. В IV квартале было принято решение об увеличении уставного капитала российской организации, и на последнюю дату налогового периода он составил положительную величину.

Вправе ли организация произвести перерасчет предельных процентов за I квартал, 1-е полугодие и 9 месяцев? В какой момент у российской организации возникает обязанность налогового агента по исчислению и удержанию налога на прибыль с доходов, выплачиваемых иностранной организации?