Вопрос:

Просим дать разъяснения, каким образом мы должны рассчитывать проценты по договору овердрафта, принимаемые в целях исчисления налогооблагаемой прибыли, если предприятию установлены как проценты за пользование заемными деньгами, так и фиксированный процент за открытый лимит кредитования.

Так, в соответствии с договором овердрафта, наше предприятие должно уплачивать банку 11% годовых от ежедневного остатка ссудной задолженности за каждый календарный день пользования кредитом, а также - денежные средства за открытый лимит кредитования в размере 0,4% в месяц от суммы лимита, установленного в размере 15000000 руб.

Проценты за кредит включаются в состав внереализационных расходов по нормам в соответствии с п.1 ст.269 НК РФ.

Ежемесячные платежи за пользование овердрафтом согласно письму МНС России от 13.09.2004 N 02-5-11/158@ относились к прочим расходам налогоплательщика, если они связаны с производством и (или) реализацией. При этом совершение этих расходов должно быть экономически оправданным. Данные расходы не нормировались и признавались в полной сумме равномерно в течение срока пользования овердрафтом.