Вопрос:

ООО (далее - Банк) просит сообщить позицию Минфина России по вопросу удержания налога на прибыль у источника выплаты иностранной организации, резидента Великобритании, не осуществляющего деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, по доходам в виде платежей по процентным свопам (Interest Rate Swaps), по доходам в виде премий по опционам (options), по доходам в виде платежей по безпоставочным (расчетным) форвардам (non deliverable forwards (NDFs)).

Процентные свопы (Interest Rate Swap), базисным активом которых является процентная ставка, опционные договоры (контракты) (option) базисным активом которых является иностранная валюте, а также расчетные форварда (NDFs), базисным активом которых является иностранная валюта, являются разновидностью срочных сделок и относятся к финансовым инструментам срочных сделок (статья 301 НК РФ).

Под процентным свопом (Interest Rate Swap) понимается соглашение, представляющее собой комбинацию 2 сделок по обмену процентными ставками, при котором банк получает плавающую процентную ставку и платит фиксированную. При этом по истечении срока, который предусматривается для осуществления процентных выплат происходит взаимозачет (неттинг) встречных обязательств и требований по процентным платежам и реально перечислению контрагенту подлежит сальдо платежей.