Вопрос:

Банк применяет п.5 ст.170 НК РФ в целях начисления и уплаты НДС, то есть весь полученный НДС перечисляется в бюджет, а НДС, уплаченный поставщикам, относится на затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль.

В целях налогообложения прибыли банком применяется метод начисления.

В связи с чем расходы в целях налогообложения принимаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от фактической оплаты (п.1 ст.272 НК РФ), и датой осуществления расходов признается последний день отчетного (налогового) периода. Например, услуги связи за сентябрь принимаются при расчете налогооблагаемой базы за 9 месяцев, при этом фактическая оплата услуг происходит в октябре месяце.

Просим разъяснить, к какому отчетному (налоговому) периоду в целях налогообложения прибыли будет относиться НДС, уплаченный поставщикам за услуги, оказанные в сентябре месяце (дата выписки счета-фактуры и дата подписания акта выполненных работ - последний рабочий день сентября). Но при этом дата фактической оплаты услуг приходится на октябрь месяц. Следует ли сумму НДС включать в затраты того же налогового (отчетного) периода, что и основную сумму, предъявленную поставщиком за услуги, или же сумма НДС относится на затраты после фактической оплаты услуг.