Вопрос:     

ЗАО "А" и ЗАО "Б" заключили контракты с компанией (Австрия) в соответствии с которыми эта компания осуществляет строительство зданий на территории Российской Федерации по заказу вышеозначенных инвесторов. Условиями контрактов предусмотрена выплата штрафов российскими инвесторами в случае задержки платежей за работы, выполняемые австрийской компанией. Австрийская компания является налоговым резидентом Австрии в рамках Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 13 апреля 2000 года (далее - Конвенция). Сертификат резидентства был предоставлен российским компаниям.

Согласно пункту 2 статьи 11 Конвенции к доходам от долговых требований относятся проценты. В соответствии с пунктом 1 данной статьи проценты, выплачиваемые резиденту иностранного государства, подлежат налогообложению только в этом иностранном государстве. Однако пункт 2 статьи 11 Конвенции содержит положение, в соответствии с которым штрафы, взимаемые за несвоевременные платежи, не рассматриваются в качестве процентов и, соответственно, не могут освобождаться от налогообложения на основании данной статьи.