Вопрос:

Учредителем ООО на 100% является АО, местом регистрации которого является Швейцарская Конфедерация, кантон Цуг. Размер зарегистрированного и оплаченного уставленного капитала ООО составляет 4650000 руб., что эквивалентно 210000 швейцарским франкам. Учредителем принято решение о распределении части полученной прибыли и выплаты ее учредителю.

В соответствии с п.1 ст.43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям, пропорционально долям участников в уставном капитале этой организации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 ст.284 НК РФ дивиденды, выплачиваемые иностранной организации, подлежат обложению по ставке 15 процентов.

Вместе с тем между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией 15 ноября 1995 года подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал. Согласно подпункту "а" пункта 2 статьи 10 вышеназванного соглашения, если фактическим владельцем дивидендов является компания (отличная от товарищества), которой прямо принадлежит по меньшей мере 20% капитала компании, выплачивающей дивиденды, и иностранный капитал, инвестированный в нее, превышает двести тысяч (200000) швейцарских франков или их эквивалент в любой другой валюте на момент начисления дивидендов, то взимаемый налог не должен превышать 5% от общей суммы дивидендов.