Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности

• Правило (стандарт) N 1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности

  • Введение

  • Цель аудита

  • Общие принципы аудита

  • Объем аудита

  • Разумная уверенность

• Правило (стандарт) N 2. Документирование аудита

  • Введение

  • Форма и содержание рабочих документов

  • Конфиденциальность, обеспечение сохранности рабочих документов и право собственности на них

• Правило (стандарт) N 3. Планирование аудита

  • Введение

  • Планирование работы

  • Общий план аудита

  • Программа аудита

  • Изменения в общем плане и программе аудита

• Правило (стандарт) N 4. Существенность в аудите

  • Введение

  • Существенность

  • Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском

  • Существенность и аудиторский риск при оценке аудиторских доказательств

  • Оценка последствий искажений

• Правило (стандарт) N 5. Аудиторские доказательства

• Правило (стандарт) N 6. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности

• Правило (стандарт) N 7. Контроль качества выполнения заданий по аудиту

  • Введение

  • Определения

  • Обязанности руководителя аудиторской проверки по обеспечению качества проведения аудита

  • Этические требования

  • Решение о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с клиентом по конкретному аудиторскому заданию

  • Формирование аудиторской группы

  • Выполнение задания

  • Мониторинг

• Правило (стандарт) N 8. Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности

  • Введение

  • Процедуры оценки рисков и источники информации о деятельности аудируемого лица и среде, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля

  • Понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля

  • Оценка рисков существенного искажения информации

  • Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям собственника

  • Документирование

  • Приложение N 1 к правилу (стандарту) N 8. Понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется

    • Отраслевые, правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность аудируемого лица, включая применяемые способы ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности

    • Характер деятельности аудируемого лица

    • Общая стратегия аудируемого лица и связанные с ней риски хозяйственной деятельности

    • Оценка и анализ финансовых результатов деятельности аудируемого лица

  • Приложение N 2 к правилу (стандарту) N 8. Элементы системы внутреннего контроля

    • Контрольная среда

    • Процесс оценки рисков аудируемым лицом

    • Информационная система, связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности

    • Контрольные действия

    • Мониторинг средств контроля

  • Приложение N 3 к правилу (стандарту) N 8. Условия и события, которые могут указывать на риски существенного искажения информации

• Правило (стандарт) N 9. Связанные стороны

  • Введение

  • Наличие связанных сторон и раскрытие информации о них

  • Операции со связанными сторонами

  • Проверка выявленных операций со связанными сторонами

  • Заявления руководства аудируемого лица

  • Выводы аудитора и аудиторское заключение

• Правило (стандарт) N 10. События после отчетной даты

  • Введение

  • События, произошедшие до даты подписания аудиторского заключения

  • Отражение событий, произошедших после даты подписания аудиторского заключения, но до даты предоставления пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности

  • Отражение событий, обнаруженных после предоставления пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности

  • Осуществление эмиссии ценных бумаг

• Правило (стандарт) N 11. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица

  • Введение

  • Факторы, оказывающие влияние на непрерывность деятельности

  • Действия аудитора по планированию и проверке применения допущения непрерывности деятельности аудируемого лица

  • Дополнительные аудиторские процедуры в случае выявления факторов, касающихся допущения непрерывности деятельности аудируемого лица

  • Выводы аудитора и аудиторское заключение

  • Подписание или утверждение финансовой (бухгалтерской) отчетности значительно позже отчетной даты

• Правило (стандарт) N 12. Согласование условий проведения аудита

  • Введение

  • Договор оказания аудиторских услуг

  • Повторяющийся аудит

  • Изменение аудиторского задания

  • Приложение к правилу (стандарту) N 12. Пример письма о проведении аудита

• Правило (стандарт) N 13. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита

• Правило (стандарт) N 14. Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита

• Правило (стандарт) N 15. Понимание деятельности аудируемого лица

• Правило (стандарт) N 16. Аудиторская выборка

  • Введение

  • Определения, используемые в настоящем правиле (стандарте) аудиторской деятельности

  • Аудиторские доказательства

  • Учет риска при получении аудиторских доказательств

  • Отбор элементов для тестирования с целью получения аудиторских доказательств

  • Статистический и нестатистический подходы к выборочной проверке

  • Построение выборки

  • Объем выборки

  • Отбор подлежащей проверке совокупности элементов

  • Проведение аудиторских процедур

  • Характер и причина ошибок

  • Экстраполяция (распространение) ошибок

  • Оценка результатов проверки элементов в отобранной совокупности

  • Приложение N 1 к правилу (стандарту) N 16. Примеры факторов, влияющих на объем отобранной совокупности для тестирования средств внутреннего контроля

  • Приложение N 2 к правилу (стандарту) N 16. Примеры факторов, влияющих на объем отобранной совокупности для проверки по существу

  • Приложение N 3 к правилу (стандарту) N 16. Характеристика методов отбора совокупности

• Правило (стандарт) N 17. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях

  • Введение

  • Присутствие аудитора при проведении инвентаризации материально-производственных запасов

  • Раскрытие информации о судебных делах и претензионных спорах

  • Оценка и раскрытие информации о долгосрочных финансовых вложениях

  • Раскрытие информации по отчетным сегментам финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица

• Правило (стандарт) N 18. Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников

  • Введение

  • Связь процедур внешнего подтверждения с оценкой рисков

  • Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, в отношении которых могут быть получены внешние подтверждения

  • Подготовка запроса для внешнего подтверждения

  • Позитивные и негативные внешние подтверждения

  • Пожелания руководства аудируемого лица

  • Особенности лиц, предоставляющих ответ на запрос

  • Процедура внешнего подтверждения

  • Оценка результатов полученных ответов

  • Получение внешних подтверждений до отчетной даты

• Правило (стандарт) N 19. Особенности первой проверки аудируемого лица

  • Введение

  • Аудиторские процедуры при первой проверке аудируемого лица

  • Особенности аудиторского заключения при первой проверке аудируемого лица

  • Приложение к правилу (стандарту) N 19. Примерный фрагмент завершающей части аудиторского заключения, включающего оговорку в связи с неучастием аудитора в инвентаризации материально-производственных запасов

• Правило (стандарт) N 20. Аналитические процедуры

  • Введение

  • Сущность и цели аналитических процедур

  • Аналитические процедуры при планировании аудита

  • Аналитические процедуры как разновидность аудиторских процедур проверки по существу

  • Аналитические процедуры как общая обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности

  • Надежность аналитических процедур

  • Действия аудитора при отклонении от ожидаемых закономерностей

• Правило (стандарт) N 21. Особенности аудита оценочных значений

  • Введение

  • Особенности расчета оценочных значений

  • Аудиторские процедуры при аудите оценочных значений

  • Общая и детальная проверка процедур, используемых руководством аудируемого лица

  • Использование независимой оценки

  • Проверка последующих событий

  • Оценка результатов аудиторских процедур

• Правило (стандарт) N 22. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника

  • Введение

  • Надлежащие получатели информации

  • Информация, сообщаемая руководству аудируемого лица и представителям его собственника

  • Сроки сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника

  • Формы сообщения информации надлежащим получателям

  • Конфиденциальность

• Правило (стандарт) N 23. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица

  • Введение

  • Признание руководством аудируемого лица ответственности за финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица

  • Использование заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица в качестве аудиторских доказательств

  • Документальное оформление заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица

  • Действия аудитора при отказе руководства аудируемого лица представить заявления и разъяснения

  • Приложение к правилу (стандарту) N 23. Образец письма-представления

• Правило (стандарт) N 24. Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами

  • Введение

  • Основные принципы финансовой (бухгалтерской) отчетности

  • Основные принципы аудита и сопутствующих аудиту услуг

  • Уровни уверенности, обеспечиваемой аудитором

  • Аудит

  • Сопутствующие аудиту услуги

  • Ненадлежащее использование имени аудитора

  • Приложение к правилу (стандарту) N 24. Сравнительная характеристика аудита и сопутствующих аудиту услуг

• Правило (стандарт) N 25. Учет особенностей аудируемого лица, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которого подготавливает специализированная организация

  • Введение

  • Вопросы, рассматриваемые аудитором аудируемого лица

  • Заключение аудитора специализированной организации

• Правило (стандарт) N 26. Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности

  • Введение

  • Соответствующие показатели

  • Сопоставимая финансовая (бухгалтерская) отчетность

  • Приложение к правилу (стандарту) N 26. Примеры аудиторских заключений

  • Пример А. Соответствующие показатели: пример аудиторского заключения, составляемого в случаях, приведенных в абзаце первом пункта 9 федерального правила (стандарта) N 26

  • Пример Б. Соответствующие показатели: пример аудиторского заключения, составляемого в случаях, приведенных в абзаце втором пункта 9 федерального правила (стандарта) N 26

  • Пример В. Сопоставимая финансовая (бухгалтерская) отчетность: пример аудиторского заключения, составляемого в случаях, приведенных в пункте 19 федерального правила (стандарта) N 26

  • Пример Г. Соответствующие показатели: пример аудиторского заключения, составляемого в случаях, приведенных в пункте 13 федерального правила (стандарта) N 26

  • Пример Д. Сопоставимая финансовая (бухгалтерская) отчетность: пример аудиторского заключения, составляемого в случаях, приведенных в подпункте "б" пункта 21 федерального правила (стандарта) N 26

• Правило (стандарт) N 27. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность

  • Введение

  • Доступ к прочей информации

  • Рассмотрение прочей информации

  • Существенные несоответствия

  • Существенное искажение фактов

  • Доступность прочей информации после даты аудиторского заключения

• Правило (стандарт) N 28. Использование результатов работы другого аудитора

  • Введение

  • Назначение в качестве основного аудитора

  • Процедуры, выполняемые основным аудитором

  • Сотрудничество между аудиторами

  • Вопросы, требующие рассмотрения при составлении аудиторского заключения

  • Разделение ответственности

• Правило (стандарт) N 29. Рассмотрение работы внутреннего аудита

  • Введение

  • Объем и цели внутреннего аудита

  • Взаимоотношения между внутренним аудитом и внешним аудитором

  • Понимание и предварительная оценка внутреннего аудита

  • Сроки взаимодействия и координации

  • Оценка эффективности внутреннего аудита

• Правило (стандарт) N 30. Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации

  • Введение

  • Цель выполнения согласованных процедур в отношении финансовой информации

  • Общие принципы выполнения согласованных процедур в отношении финансовой информации

  • Определение условий выполнения согласованных процедур в отношении финансовой информации

  • Процедуры и доказательства

  • Подготовка отчета

  • Приложение к правилу (стандарту) N 30. Пример отчета о фактах, отмеченных при выполнении согласованных процедур по проверке кредиторской задолженности

• Правило (стандарт) N 31. Компиляция финансовой информации

  • Введение

  • Цель компиляции финансовой информации

  • Общие принципы выполнения компиляции финансовой информации

  • Определение условий компиляции финансовой информации

  • Процедуры

  • Подготовка отчета о выполнении компиляции финансовой информации

  • Приложение к правилу (стандарту) N 31. Примеры отчетов о компиляции финансовой информации

• Правило (стандарт) N 32. Использование аудитором результатов работы эксперта

  • Введение

  • Определение необходимости использования результатов работы эксперта

  • Компетентность и объективность эксперта

  • Объем работы эксперта

  • Оценка результатов работы эксперта

  • Ссылка на результаты работы эксперта в аудиторском заключении

• Правило (стандарт) N 33. Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности

  • Введение

  • Общие принципы выполнения обзорной проверки

  • Условия проведения обзорной проверки

  • Процедуры и доказательства

  • Подготовка заключения по результатам обзорной проверки

  • Приложение N 1. Примерный перечень процедур, которые могут быть проведены в ходе обзорной проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности

    • Процедуры общего характера

    • Денежные средства

    • Дебиторская задолженность

    • Материальные запасы

    • Финансовые вложения

    • Основные средства и амортизация

    • Расходы будущих периодов, нематериальные активы

    • Кредиты и займы

    • Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками

    • Условные факты хозяйственной деятельности

    • Налог на прибыль и прочие налоги

    • События после отчетной даты

    • Судебные дела и претензионные споры

    • Капитал

    • Прочие хозяйственные операции

  • Приложение N 2. Пример заключения по результатам обзорной проверки с выражением безоговорочно положительного мнения

    • Заключение по результатам обзорной проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности

  • Приложение N 3. Примеры заключений по результатам обзорной проверки, содержащих мнение, не являющееся безоговорочно положительным

    • А. Пример заключения по результатам обзорной проверки, содержащего мнение с оговоркой из-за разногласия между аудитором и проверенным хозяйствующим субъектом относительно ненадлежащего способа бухгалтерского учета

    • Заключение по результатам обзорной проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности

    • Заключение по результатам обзорной проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности

• Правило (стандарт) N 34. Контроль качества услуг в аудиторских организациях

  • Введение

  • Обязанности руководства аудиторской организации по обеспечению качества услуг, оказываемых аудиторской организацией

  • Этические требования

  • Принятие на обслуживание нового клиента или продолжение сотрудничества

  • Кадровая работа

  • Выполнение задания

  • Мониторинг

  • Документирование