Об уплате НДС и СН при отгрузке и оплате, приходящихся
 на разный календарный год

  Вопрос:

Продукция отгружена по одному договору, но часть в 1995 году, а часть в 1996. Оплата договора частично получена в 1995 году и уплачены спецналог и НДС с аванса, а остальная часть оплаты с НДС и СН - в 1996 году. Реализация всего договора в 1996 году. В каком размере и какие налоги (НДС и СН) платить с реализации в 1996 году?

  Ответ:

Основанием для определения порядка расчетов по специальному налогу в связи с его отменой с 01.01.96 являются телеграмма Минфина и ГНС РФ от 11.01.96 NN 04-03-02, ПВ-6-03/16 и письмо Минфина РФ от 05.05.96 N 04-03-11 "О специальном налоге".

В договоре на поставку продукции должна быть отражена стоимость поставляемой продукции, которая увеличивается соответственно на величину НДС и СН. Предприятие, выставляя счет, отражает в нем стоимость продукции и величину НДС и СН отдельными строками. Следовательно, по отгрузке в 1995 году с продукции взимается как НДС, так и спецналог, независимо от сроков оплаты продукции. По продукции отгруженной, начиная с 01.01.96, спецналог не взимается, предприятие увеличивает стоимость продукции только на величину НДС.