Вопрос:

ОАО произвело согласно заключенному договору изделия, поименованные в Перечне товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше шести месяцев, утвержденном постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 N 468. В установленном НК РФ порядке ОАО в 2008 году приняло решение определять налоговую базу по НДС в специальном режиме в соответствии с п.13 ст.167 НК РФ. Срок производства и поставки изготовленных изделий - 2014 год. В заключении Минпромторга о длительности производственного цикла указан этот же срок. ОАО получало частичную предоплату, которую отражало в строке 020 раздела 7 декларации по НДС.

В настоящее время указанные изделия подготовлены к передаче (отгрузке), но не принимаются заказчиком. При этом есть основания полагать, что передача изделий по независящим от ОАО причинам в сроки, установленные договором, не состоится, а также заказчиком не будет произведена оплата. Соответственно, требуется решить вопрос о порядке исчисления НДС после истечения срока заключения Минпромторга, но при несостоявшейся отгрузке (передаче) указанных изделий. ОАО полагает, что моментом определения налоговой базы по НДС будет являться дата, указанная в строке "Срок изготовления" в заключении Минпромторга о длительности производственного цикла изготовления товаров (работ, услуг). В таком случае на указанную дату будут отражаться НДС с полученной предоплаты по строке 070 раздела 3 и вычеты НДС по строке 130 раздела 3 в соответствии с п.7 ст.172 НК РФ.