Типовая методология налогового учета операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок в соответствии с правилами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации для дочерних и зависимых обществ ОАО "РЖД"

• 1. Общие положения

  • 1.1. Введение

  • 1.2. Перечень нормативных правовых актов

  • 1.3. Основные понятия и определения

• 2. Операции с ценными бумагами

  • 2.1. Общие положения

    • 2.1.1. Ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг

    • 2.1.2. Ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг

    • 2.1.3. Источники получения необходимой информации для квалификации ценных бумаг

  • 2.2. Учет операций по приобретению ценных бумаг (включая приобретение акций создаваемых дочерних обществ __________________ (наименование ДЗО ОАО "РЖД")

    • 2.2.1. Общие положения

    • 2.2.2. Порядок формирования стоимости ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг

    • 2.2.3. Порядок формирования стоимости ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг

    • 2.2.4. Порядок формирования стоимости ценных бумаг, полученных (переданных) в качестве вклада в уставный капитал

      • 2.2.4.1. Ценные бумаги, полученные в качестве вклада в уставный капитал __________________ (наименование ДЗО ОАО "РЖД")

      • 2.2.4.2. Ценные бумаги, переданные __________________ (наименование ДЗО ОАО "РЖД") в качестве вклада в уставный капитал

      • 2.2.4.3. Документы, подтверждающие стоимость ценных бумаг, вносимых в оплату акций вновь создаваемых дочерних обществ

      • 2.2.4.4. Порядок определения налоговой стоимости (оценки) акций дочерних обществ __________________ (наименование ДЗО ОАО "РЖД") при оплате акций иным имуществом

      • 2.2.4.5. Порядок определения налоговой стоимости (оценки) акций дочерних обществ __________________ (наименование ДЗО ОАО "РЖД") при внесении в дочерние общества имущества при дополнительной эмиссии акции

      • 2.2.4.6. Порядок определения налоговой стоимости (оценки) акций дочерних обществ __________________ (наименование ДЗО ОАО "РЖД") в случае возврата имущества, ранее внесенного в оплату акций дочернего общества __________________ (наименование ДЗО ОАО ...

      • 2.2.4.7. Порядок определения налоговой стоимости (оценки) акций дочерних обществ __________________ (наименование ДЗО ОАО "РЖД") в случаях обмена имущества, ранее внесенного в оплату акций дочернего общества __________________ (наименование ДЗО ОАО ...

      • 2.2.4.8. Порядок определения налоговой стоимости (оценки) каждой оплаченной акции при направлении прибыли на увеличение уставного капитала дочернего общества __________________ (наименование ДЗО ОАО "РЖД") (в случаях выпуска дополнительных акций, а ...

      • 2.2.4.9. Порядок определения налоговой стоимости (оценки) каждой оплаченной акции при дроблении акций

      • 2.2.4.10. Порядок определения налоговой базы при ликвидации дочернего общества __________________ (наименование ДЗО ОАО "РЖД")

    • 2.2.5. Порядок определения стоимости безвозмездно полученных ценных бумаг

    • 2.2.6. Порядок определения стоимости ценных бумаг стороннего эмитента в случае получения их в виде дивидендов

    • 2.2.7. Порядок определения стоимости акций при реорганизации акционерного общества

      • 2.2.7.1. Реорганизация в форме присоединения

      • 2.2.7.2. Реорганизация в форме выделения и разделения

      • 2.2.7.3. Реорганизация в форме слияния

      • 2.2.7.4. Реорганизация в форме преобразования

    • 2.2.8. Порядок определения стоимости ценных бумаг, полученных в связи с ликвидацией организации

    • 2.2.9. Порядок определения стоимости ценных бумаг при выходе из договора простого товарищества

• 3. Выбытие ценных бумаг

  • 3.1. Общие положения

  • 3.2. Особенности определения налоговой базы при выбытии ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг

    • 3.2.1. Определение рыночной цены

    • 3.2.2. Последствия определения минимальной и максимальной цены

  • 3.3. Особенности определения налоговой базы при выбытии ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг

    • 3.3.1. Определение расчетной цены ценных бумаг

    • 3.3.2. Последствия определения предельного отклонения цен

    • 3.3.3. Порядок определения цены ценных бумаг, которые изменили классификацию с даты приобретения до даты выбытия

  • 3.4. Порядок применения ставки налога на прибыль 0 процентов при реализации акций (долей в уставном капитале российских организаций) и документального подтверждения права на ее применение

  • 3.5. Особенности учета операций по выбытию ценных бумаг в отдельных случаях

    • 3.5.1. Выбытие ценных бумаг в связи с их безвозмездной передачей

    • 3.5.2. Выбытие ценных бумаг в связи с их внесением в качестве вклада в уставный капитал

    • 3.5.3. Выбытие ценных бумаг в связи с их недостачей

    • 3.5.4. Выбытие ценных бумаг в связи с их передачей в качестве вклада в простое товарищество

    • 3.5.7*. Выбытие ценных бумаг в связи с их конвертацией

    • 3.5.8. Выбытие ценных бумаг в связи с ликвидацией акционерного общества по решению ______________________ (наименование ДЗО ОАО "РЖД")

    • 3.5.9. Выбытие ценных бумаг, полученных ______________________ (наименование ДЗО ОАО "РЖД") в виде дополнительно выпускаемых акций в связи с увеличением уставного капитала общества, акционером которого является ______________________ (наименование ...

    • 3.5.10. Выбытие ценных бумаг, полученных ______________________ (наименование ДЗО ОАО "РЖД") в качестве вклада в уставный капитал

    • 3.5.11. Перенос убытков от реализации ценных бумаг на будущее

• 4. Налогообложение дивидендов по акциям (процентов по иным видам ценных бумаг)

  • 4.1. Порядок учета при налогообложении налогом на прибыль дивидендов, выплачиваемых ______________________ (наименование ДЗО ОАО "РЖД")

    • 4.1.1. Общие положения

    • 4.1.2. Определение суммы налога, подлежащего удержанию

    • 4.1.3. Порядок применения налоговых ставок

    • 4.1.4. Налоговые ставки в случае наличия соглашений об избежании двойного налогообложения

    • 4.1.5. Выплата дивидендов акциями сторонних эмитентов (иным имуществом)

  • 4.2. Порядок учета при налогообложении налогом на прибыль дивидендов, получаемых ______________________ (наименование ДЗО ОАО "РЖД") от российских и иностранных организаций

  • 4.3. Порядок применения ставки налога на прибыль 0 процентов в отношении дивидендов

  • 4.4. Порядок учета для целей налогообложения налогом на прибыль процентов (дивидендов) по полученным ______________________ (наименование ДЗО ОАО "РЖД") облигациям и иным видам ценных бумаг, порядок применения ставок 0, 9, 15 и 20 процентов при ...

    • 4.4.1. Общие положения

    • 4.4.2. Особенности для государственных и муниципальных ценных бумаг

    • 4.4.3. Исполнение обязанностей налогового агента

• 5. Учет операций по передаче принадлежащих Обществу ценных бумаг в доверительное управление

  • 5.1. Передача принадлежащих ______________________ (наименование ДЗО ОАО "РЖД") ценных бумаг в доверительное управление в случае, когда ______________________ (наименование ДЗО ОАО "РЖД") является учредителем управления

  • 5.2. Учет операций по доверительному управлению акциями в случае, когда ______________________ (наименование ДЗО ОАО "РЖД") является доверительным управляющим

    • 5.2.1. Учет доходов в виде дивидендов

    • 5.2.2. Доходы и расходы, связанные с доверительным управлением

• 6. Налогообложение операций паевого инвестиционного фонда (ПИФ)

  • 6.1. Понятие ПИФ и инвестиционного пая

  • 6.2. Основные типы ПИФ

  • 6.3. Основные категории ПИФ

  • 6.4. Налоговый учет операций по передаче имущества в ПИФ

  • 6.5. Порядок выдачи, погашения и обмена инвестиционных паев, отражение данных операций в налоговом учете ______________________ (наименование ДЗО ОАО "РЖД") - владельца инвестиционного пая

  • 6.6. Распределение имущества, составляющего ПИФ при его прекращении, отражение данных операций в налоговом учете______________________ (наименование ДЗО ОАО "РЖД")

  • 6.7. Отражение в целях налогового учета расходов на оформление и хранение инвестиционных сертификатов, вознаграждения управляющей компании, надбавок, требуемых управляющей компанией дополнительно к стоимости паев при их выдаче, и скидок, удерживаемых ..

    • 1. Расходы на оформление и хранение инвестиционных сертификатов и вознаграждение управляющей компании

    • 2. Учет надбавок и скидок

  • 6.8. Налогообложение имущества, переданного в ПИФ

  • 6.9. Налогообложение доходов от деятельности ПИФа

  • 6.10. Определение расчетной стоимости инвестиционного пая

• 7. Устранение двойного налогообложения

  • 7.1. Порядок зачета налога на прибыль (доход) удержанного иностранными плательщиками при выплате причитающихся ______________________ (наименование ДЗО ОАО "РЖД") процентов и дивидендов в счет уплаты российского налога на прибыль

    • 7.1.1. Необходимые документы

    • 7.1.2. Предельная сумма зачета

  • 7.2. Порядок зачета налога на прибыль (доход), удержанного иностранными плательщиками при приобретении у ______________________ (наименование ДЗО ОАО "РЖД") акций

• 8. Операции с финансовыми инструментами срочных сделок

  • 8.1. Виды договоров (контрактов), являющихся производными финансовыми инструментами

  • 8.2. Сделки, подлежащие защите и не подлежащие защите в соответствии с гражданским законодательством РФ

  • 8.3. Поставочные и расчетные срочные сделки. Сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения

  • 8.4. Квалификация финансовых инструментов срочных сделок в качестве обращающихся или не обращающихся на организованном рынке

  • 8.5. Финансовые инструменты срочных сделок, обращающиеся на организованном рынке

  • 8.6. Финансовые инструменты срочных сделок, не обращающиеся на организованном рынке

  • 8.7. Особенности определения налоговой базы по срочным сделкам

  • 8.8. Признание доходов, расходов и убытков по срочным сделкам, заключенным после 1 июля 2009 года и не имеющим судебной защиты

  • 8.9. Признание доходов, расходов и убытков по срочным сделкам, заключенным до 1 июля 2009 года и не имеющим судебной защиты

  • 8.10. Особенности налогового учета по срочным сделкам, заключенным после 1 июля 2009 года по 31 декабря 2009 года и имеющим судебную защиту

• 9. Признание доходов и расходов по договорам хеджирования

  • 9.1. Общие положения

  • 9.2. Объекты хеджирования

  • 9.3. Заключение более одного финансового инструмента срочной сделки в целях хеджирования

  • 9.4. Доходы и расходы по операциям хеджирования

  • 9.5. Переоценка финансовых инструментов срочных сделок, выраженных в иностранной валюте и заключенных в целях хеджирования

  • 9.6. Особенности налогообложения при досрочном расторжении сделки