Вопрос:

Общество с ограниченной ответственностью (далее - Общество) просит дать письменное разъяснение по применению законодательства Российской Федерации (далее - РФ) о налоге на прибыль организаций в следующей ситуации.

Общество заключило с украинской компанией договор на оказание услуг по транспортировке товаров Общества с территории России на территорию Украины автотранспортными средствами. В соответствии с условиями договора Общество уплачивает украинской компании как исполнителю услуг штрафы при нарушении соответствующих договорных обязательств. У украинской компании нет постоянного представительства на территории России.

Согласно пп.9 п.1 ст.309 Налогового кодекса РФ указанные штрафы облагаются налогом с доходов при выплате украинской компании.

Согласно статье 8 межправительственного Российско-Украинского Соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 08.02.95 (далее - Соглашение) доходы, полученные резидентом Договаривающегося Государства от эксплуатации в международных перевозках транспортных средств, указанных в подпункте е) пункта 1 статьи 3 Соглашения, облагаются налогом только в этом Государстве.