Вопрос:

Физическое лицо является акционером ЗАО. Для финансирования хозяйственной деятельности Общества оно как физическое лицо берет кредит в кредитной организации (банк). В дальнейшем на основании Договора процентного займа с процентной ставкой, большей, чем процентная ставка по полученному кредиту, полученные от банка денежные средства передаются Обществу для финансирования его хозяйственной деятельности.

В 2012 году Общество выплачивает физическому лицу проценты по договору займа, но не в полном объеме. Физическое лицо на дату предоставления займа пишет в Общество письмо с просьбой не исчислять и не удерживать НДФЛ с суммы процентов по договору займа, подлежащих выплате, указывая, что сумму полученных процентов оно самостоятельно включит в налоговую базу по НДФЛ за 2012 год.

По итогам 2012 года физическое лицо получает доход в виде процентов по договору займа от Общества. Сумма процентов по кредитному договору, уплаченная за 2012 год, больше суммы полученного дохода в виде процентов по договору займа. Сумма уплаченных процентов по кредиту подтверждается Справкой из кредитной организации (банка) о размере уплаченных процентов. Таким образом, по итогам 2012 года фактический доход у физического лица полностью отсутствует.