Вопрос:

Общество с ограниченной ответственностью (далее-Общество) просит в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 21 НК РФ разъяснить применение законодательства по налогам и сборам в следующей ситуации: Общество имеет представительство на территории Украины. Данное представительство предпринимательской деятельности на территории Украины не осуществляет и не является налогоплательщиком. Для осуществления представительством функции по представлению интересов компании на территории Украины Общество несет расходы на территории Украины. При этом в цене приобретаемых товаров, работ, услуг контрагенты-поставщики (исполнители) отражают суммы налогов, уплачиваемых ими в соответствии с законодательством Украины. Общество полагает, поскольку оно не является плательщиком налогов, отраженных в цене товаров, работ, услуг иностранных контрагентов, то данные суммы исходя из определения налога (ст.8 НК РФ, ст.6 Налогового кодекса Украины) не являются расходами по налогообложению, а являются составляющей цены (ст.40 НК РФ), а расходы по оплате данных сумм являются составляющей расходов по приобретению (ст.253 НК РФ). Аналогичная позиция о возможности отнесения указанных сумм к расходам на основании пп.49 п.1 ст.264 НК РФ была изложена в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 мая 2009 года N 03-03-06/2/106 (пункт 4 письма) в отношении порядка отнесения на расходы банка сумм иностранного налога, выделенного отдельной строкой в выставляемых иностранными организациями счетах на оплату. Таким образом, просим разъяснить возможность отнесения на расходы Общества сумм, затраченных на содержание представительства на территории другого государства и выделенных отдельной строкой в цене приобретаемых Обществом у иностранных контрагентов товаров (работ, услуг).