Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты"

• Глава 1. Цель

• Глава 2. Сфера применения

• Глава 3. Признание и прекращение признания

  • 3.1 Первоначальное признание

    • Покупка или продажа финансовых активов на стандартных условиях

  • 3.2 Прекращение признания финансовых активов

    • Передачи, удовлетворяющие требованиям для прекращения признания

    • Передачи, не удовлетворяющие требованиям для прекращения признания

    • Продолжающееся участие в переданных активах

    • Все передачи

  • 3.3 Прекращение признания финансовых обязательств

• Глава 4 Классификация

  • 4.1 Классификация финансовых активов

    • Возможность классификации финансового актива как "оцениваемого по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка"

  • 4.2 Классификация финансовых обязательств

    • Возможность классификации по усмотрению предприятия финансового обязательства как оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток

  • 4.3 Встроенные производные инструменты

    • Гибридный договор, который включает основной договор, являющийся финансовым активом

    • Другие гибридные договоры

  • 4.4 Реклассификация

• Глава 5. Оценка

  • 5.1 Первоначальная оценка

  • 5.2 Последующая оценка финансовых активов

  • 5.3 Последующая оценка финансовых обязательств

  • 5.5 Оценка по амортизированной стоимости - не используется

  • 5.6 Реклассификация финансовых активов

  • 5.7 Прибыли и убытки

    • Инвестиции в долевые инструменты

    • Обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

• Глава 6 Учет хеджирования

  • 6.1 Цель и сфера применения учета хеджирования

  • 6.2 Инструменты хеджирования

    • Квалифицируемые инструменты хеджирования

    • Определение инструментов хеджирования по усмотрению предприятия

  • 6.3 Объекты хеджирования

    • Квалифицируемые объекты хеджирования

    • Определение объектов хеджирования по усмотрению предприятия

  • 6.4 Критерии применения учета хеджирования

  • 6.5 Порядок учета квалифицируемых отношений хеджирования

    • Хеджирование справедливой стоимости

    • Хеджирование денежных потоков

    • Хеджирование чистой инвестиции в иностранное подразделение

    • Учет временной стоимости опционов

    • Учет форвардного элемента форвардных договоров и валютных базисных спрэдов финансовых инструментов

  • 6.6 Хеджирование групп объектов

    • Возможность определения группы объектов по усмотрению предприятия в качестве объекта хеджирования

    • Определение по усмотрению предприятия компонента номинальной стоимости в качестве объекта хеджирования

    • Представление

    • Нулевые нетто-позиции

  • 6.7 Возможность по собственному усмотрению классифицировать позицию, подверженную кредитному риску, как оцениваемую по справедливой стоимости через прибыль или убыток

    • Условия, при которых позиции, подверженные кредитному риску, предприятие может по собственному усмотрению классифицировать как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

    • Учет объектов, подверженных кредитному риску, которые по усмотрению предприятия были классифицированы как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

• Глава 7. Дата вступления в силу и переходные положения

  • 7.1 Дата вступления в силу

  • 7.2 Переходные положения

    • Предприятия, начавшие применение МСФО (IFRS) 9 (в редакции 2010 года) досрочно

    • Переходные положения в части учета хеджирования (Глава 6)

  • 7.3 Прекращение действия Разъяснения КРМФО (IFRIC) 9 и МСФО (IFRS) 9 (в редакции 2010 года)

• Приложение A. Определения терминов

• Приложение B. Руководство по применению

  • Признание и прекращение признания (глава 3)

    • Первоначальное признание (раздел 3.1)

      • Покупка или продажа финансовых активов на стандартных условиях

    • Прекращение признания финансовых активов (раздел 3.2)

      • Передачи, удовлетворяющие критериям прекращения признания

      • Передачи, не удовлетворяющие критериям прекращения признания

      • Продолжающееся участие в переданных активах

      • Все передачи

      • Примеры

    • Прекращение признания финансовых обязательств (раздел 3.3)

  • Классификация (глава 4)

    • Классификация финансовых активов (раздел 4.1)

      • Бизнес-модель предприятия для управления финансовыми активами

      • Предусмотренные договором потоки денежных средств, которые являются исключительно платежами в счет основного долга и процентов на непогашенную сумму основного долга

    • Классификация по усмотрению предприятия финансовых активов или финансовых обязательств как оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток устраняет или значительно сокращает учетное несоответствие

      • Выбор указанной классификации устраняет или значительно сокращает учетное несоответствие

      • Предприятие осуществляет управление группой финансовых обязательств или финансовых активов и финансовых обязательств и оценивает финансовые результаты по такой группе на основе справедливой стоимости

    • Встроенные производные инструменты (раздел 4.3)

      • Инструменты, содержащие встроенные производные инструменты

      • Переоценка встроенных производных инструментов

    • Реклассификация финансовых активов (раздел 4.4)

  • Оценка (глава 5)

    • Первоначальная оценка (раздел 5.1)

    • Последующая оценка финансовых активов (раздел 5.2)

      • Инвестиции в долевые инструменты (и договоры по инвестициям)

    • Прибыли и убытки (раздел 5.7)

      • Финансовые обязательства, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

  • Учет хеджирования (Глава 6)

    • Инструменты хеджирования (раздел 6.2)

      • Квалифицируемые инструменты хеджирования

      • Выпущенные опционы

      • Определение инструментов хеджирования по усмотрению предприятия

    • Объекты хеджирования (раздел 6.3)

      • Квалифицируемые объекты хеджирования

      • Определение объектов хеджирования по усмотрению предприятия

      • Рисковые компоненты

      • Компоненты номинальной стоимости

      • Взаимосвязь между компонентами и общей величиной денежных потоков по объекту

    • Квалификационные критерии, определяющие возможность применения учета хеджирования (раздел 6.4)

      • Эффективность хеджирования

      • Экономическая взаимосвязь между объектом хеджирования и инструментом хеджирования

      • Влияние кредитного риска

      • Коэффициент хеджирования

      • С какой регулярностью следует оценивать выполнение требований к эффективности хеджирования

      • Методы оценки выполнения требований к эффективности хеджирования

    • Учет отношений хеджирования, отвечающих квалификационным критериям (раздел 6.5)

      • Оценка неэффективности хеджирования

      • Ребалансировка отношений хеджирования и изменение коэффициента хеджирования

      • Прекращение учета хеджирования

      • Учет временной стоимости опционов

      • Учет форвардного элемента по форвардным договорам и валютных базисных спрэдов по финансовым инструментам

    • Хеджирование группы объектов (раздел 6.6)

      • Хеджирование нетто-позиции

        • Критерии применения учета хеджирования и определение по усмотрению предприятия нетто-позиции в качестве объекта хеджирования

        • Применение требований, касающихся эффективности хеджирования, к хеджированию нетто-позиции

        • Хеджирование нетто-позиции при хеджировании денежных потоков

        • Слои групп объектов, определенные по усмотрению предприятия в качестве объекта хеджирования

        • Представление прибылей или убытков по инструменту хеджирования

  • Дата вступления в силу и переход к новому порядку учета (глава 7)

    • Переход к новому порядку учета (раздел 7.2)

      • Финансовые активы, предназначенные для торговли

  • Определения (Приложение A)

    • Производные инструменты

    • Финансовые активы и обязательства, предназначенные для торговли

• Приложение C. Поправки к другим МСФО

  • МСФО (IFRS) 1 "Первое применение международных стандартов финансовой отчетности"

  • МСФО (IFRS) 3 "Объединения бизнеса"

  • МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования"

  • МСФО (IFRS) 5 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность"

  • МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации"

  • МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности"

  • МСФО (IAS) 2 "Запасы"

  • МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки"

  • МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль"

  • МСФО (IAS) 18 "Выручка"

  • МСФО (IAS) 20 "Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи"

  • МСФО (IAS) 21 "Влияние изменений обменных курсов валют"

  • МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление информации"

  • МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов"

  • МСФО (IAS) 37 "Резервы, условные обязательства и условные активы"

  • МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка"

  • Разъяснение КРМФО (IFRIC) 10 "Промежуточная финансовая отчетность и обесценение"

  • Разъяснение КРМФО (IFRIC) 12 "Концессионные соглашения на предоставление услуг"

  • Разъяснение ПКР (SIC) 27 "Анализ сущности сделок, имеющих юридическую форму аренды"