Вопрос:

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 21 и пункта 1 статьи 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ЗАО (далее - организация) просит дать письменные разъяснения по вопросу применения налогового законодательства.

Иностранная компания, являющаяся резидентом республики Кипр, сдает в аренду через агента (российская организация), помещения в здании, расположенном на территории РФ. Кипрская компания является собственником помещений. Представительство у указанной иностранной компании на территории РФ отсутствует. Согласно агентскому договору агент сдает в аренду помещения от имени и за счет собственника здания (принципал). Все расчеты с арендаторами производятся с участием агента.

Исходя из п.5 ст.161 НК РФ российская организация признается налоговым агентом кипрской компании по НДС. Налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость услуг по аренде без включения в них суммы налога. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат - день отгрузки или день оплаты (п.15 ст.167 НК РФ). НДС перечисляется агентом в бюджет РФ равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (письмо ФНС России от 03.04.2009 N ШС-22-3/257@).