Вопрос: 

Брокер является налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов физических лиц от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

1. Просим разъяснить порядок учета налоговым агентом расходов на приобретение облигаций при их предъявлении клиентом в целях определения налоговой базы и расчета НДФЛ. Какие расходы должны быть учтены налоговым агентом: расходы на приобретение облигаций, которыми владело физическое лицо до их обмена (вариант 2 расчета налога по нижеприведенному примеру) или расходы исходя из стоимости, указанной в договоре мены (вариант 1 расчета налога)?

Кроме того, просим разъяснить порядок учета расходов при предъявлении клиентом в рамках проведенной процедуры реструктуризации долга эмитентом встречных договоров купли-продажи или договора об отступном. Следует ли налоговому агенту при оформлении эмитентом процедуры реструктуризации долга по договору, отличному от договора мены, но по существу однотипной операции, учитывать для целей главы 23 НК РФ такую операцию в зависимости от юридического оформления договора эмитентом с владельцем? Какие затраты на приобретение облигаций должен принимать налоговый агент при исчислении НДФЛ - исходя из стоимости, указанной во встречном договоре купли-продажи и принимать документ, подтверждающий факт оплаты в виде акта зачета встречных требований, или учитывать расходы, который понес налогоплательщик до проведения эмитентом процедуры реструктуризации? При этом следует учитывать, что налогоплательщик не предоставит на момент определения налоговой базы и расчета НДФЛ документ, подтверждающий декларирование дохода и уплату налога по данной операции. С какой суммы будет исчислен налог при предъявлении налоговому агенту встречных договоров купли-продажи физического лица (владельца облигаций) с Эмитентом или договора об отступном: с 5200 руб. (вариант 1 расчета налога) или 30200 руб. (вариант 2 расчета налога)?