Как оформить счет-фактуру, если мы являемся филиалом головной организации и не являемся юридическим лицом?

Вопрос:

Как оформить счет-фактуру, если мы являемся филиалом головной организации и не являемся юр. лицом? Если можно, отправьте, пожалуйста, образец.

Ответ:

Счет-фактура, оформленный обособленным подразделением, должен содержать в себе данные, указывающие на то, что он оформлен именно в данном структурном подразделении. При этом в качестве юридического лица ("Продавца") следует указывать данные головной организации.

Обособленные подразделения российских организаций налогоплательщиками НДС не являются. Это следует из положений статьи 143 НК РФ. Поэтому в случае если товары (работы, услуги) реализуются компаниями через свои подразделения (филиалы), счета-фактуры по отгруженным товарам могут выписываться этими филиалами только от имени организаций. В связи с этим в таких "обособленных" счетах-фактурах в строке 2б указываются ИНН организации и КПП соответствующего обособленного подразделения, а в строке 3 - наименование и почтовый адрес филиала (см. пункт 2 письма Минфина РФ от 10.02.2012 N 03-07-09/06 "О порядке заполнения для целей НДС граф 10 и 10а (цифровой код и соответствующее ему краткое наименование страны происхождения товара) счета-фактуры при реализации товаров, происходящих из Европейского Союза; о порядке заполнения строк 2б "ИНН/КПП продавца" и 3 "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры при реализации товаров через обособленные подразделения организации; о порядке заполнения граф 2 и 2а (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) единицы измерения) счета-фактуры при оказании услуг").