Кредитный потребительский кооператив (КПК) выдает пайщикам денежные средства по процентным договорам займа. На полученные проценты согласно ст.169 НК РФ КПК датой получения выписывает счет-фактуру по каждому пайщику. Кооператив работает только с физическими лицами. В Кооперативе по учетной политике налог на прибыль начисляется кассовым методом.

В каком случае КПК обязан выписывать счет-фактуру: при начислении процентов в конце месяца или при получении процентов в кассу или на расчетный счет, зависит ли это от выбранного метода определения дохода?

Имеет ли право КПК выписывать одну единую счет-фактуру в конце месяца на общую сумму полученных процентов по процентным договорам займа?

Согласно п.1 ст.169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявляемых продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога на добавленную стоимость к вычету.

Исходя из того, что физические лица не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по процентам, оплаченным физическими лицами, то возможно выписывать счет-фактуру в одном экземпляре для учета всех процентов по итогам налогового периода.

Также следует отметить, что на основании п.2 ст.146 и пп.1 п.3 ст.39 НК РФ операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы денег не являются объектом налогообложения, освобождение от налога на добавленную стоимость, предусмотренное вышеуказанным пп.15 п.3 ст.149 НК РФ, применяется в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, которые, по нашему мнению, следует признавать стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме, оказываемых заимодавцем заемщику.

Таким образом, при осуществлении операций займа в денежной форме от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются проценты, начисляемые заимодавцем в размере, определенном договором займа, и у организации не может возникнуть никаких налоговых рисков по НДС.

Следовательно, по нашему мнению, вы можете выписывать единую счет-фактуру в конце месяца, но данный порядок следует закрепить в учетной политике организации.

Продолжение читайте в февральском номере 2012 года газеты "Помощник Бухгалтера".

Вернуться к списку новостей