Вопрос:

Я обратился к работодателю с заявлением о перерасчете НДФЛ по ставке 13% для всех сумм вознаграждения, полученные мною за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, а также с заявлением на зачет излишне удержанного НДФЛ по ставке 30% с начала года в счет предстоящих платежей по НДФЛ по ставке 13%.

В зачете излишне удержанного НДФЛ с начала года мне было отказано. Работодатель указал на то, что в соответствии с п.1.1 ст.231 НК РФ возврат излишне удержанного НДФЛ можно сделать только в 2013 году по итогам 2012 года, подав в налоговую декларацию 3-НДФЛ после сдачи компанией отчетности за 2012 год. Прошу дать соответствующие разъяснения - насколько правомерен отказ работодателя произвести зачет излишне удержанного НДФЛ в свете большого числа писем Минфина с разъяснениями по этому вопросу. В своих письмах ведомство поясняет: если работник, ставший резидентом РФ, находится в России в текущем налоговом периоде более 183 дней, его заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13 процентов с начала этого налогового периода. В такой ситуации налоговый агент должен руководствоваться п.3 ст.226 НК РФ. В данном пункте указано, что НДФЛ необходимо исчислять ежемесячно нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом уже удержанной суммы налога. Таким образом, Минфин России указывает на то, что НДФЛ, удержанный по ставке 30 процентов с заработной платы работника до приобретения им статуса резидента РФ, засчитывается в счет налога, исчисленного по ставке 13 процентов с доходов, полученных с начала налогового периода. Следовательно, работодатель прекращает удерживать налог с доходов работника, который стал налоговым резидентом РФ. Если сумма налога, удержанная с начала налогового периода по ставке 30 процентов, будет исчерпана для зачета, налоговому агенту следует возобновить удержание НДФЛ по ставке 13 процентов. Опять же, на сайте ФНС России (http://www.nalog.ru/about_nalog/3890998/) приведено письмо ФНС России от 26.08.2011 N ЕД-4-3/13957@ "О возврате налога на доходы физических лиц", в котором доводится до сведения нижестоящих налоговых органов одно из вышеупомянутых писем - письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 12.08.2011 N 03-04-08/4-146 по вопросу возврата сумм удержанного налога на доходы физических лиц в связи с изменением налогового статуса сотрудника организации.