Вопрос:

Я являюсь гражданином РФ, постоянно проживаю в России (налоговый резидент РФ). Через датского брокера - инвестиционный онлайн-банк приобретаю акции американского фонда. При выплате дивидендов фонда на открытый у брокера счет (налоговые органы уведомлены об открытии счета) США автоматически удерживает налог 30%. Суммы выплачиваемых дивидендов и удержанного у источника выплаты налога отражаются в электронном виде в торговом терминале, который использует владелец акций. Согласно п.1 ст.214 НК сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется нaлoгoплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 НК. При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму НДФЛ на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Между США и Россией заключен Договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, следовательно подоходный налог, удержанный в США, может быть учтен при расчете НДФЛ по российскому законодательству. В статье 232 НК, а также пункте 11.3 Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл), утвержденного приказом ФНС РФ от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@, в качестве подтверждения уплаты налога в иностранном государстве упомянут только документ, подтвержденный налоговым (финансовым) органом соответствующего иностранного государства. Между тем по налогу на прибыль (п.3 ст.311 НК) зачет налога производится также на основании представленного подтверждения об уплате налога от налогового агента. В соответствии с пунктом 1 ст.34_2 НК Министерство финансов РФ дает письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.