Вопрос:

ООО (далее - Банк) просит вас разъяснить порядок определения налоговой базы по сделкам с отсрочкой исполнения и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (далее сделки ФИСС) с 01.01.2010.

Банком осуществляются операции купли-продажи иностранной валюты на внебиржевом рынке. При этом Банк совершает сделки с иностранной валютой, условия которых предусматривают поставку базисного актива, в том числе ранее третьего дня после дня ее заключения. Рамочное соглашение с участниками рынка устанавливает возможность (но не обязанность) сторон в сделках купли-продажи иностранной валюты совершать зачет взаимных требований (неттинг). Фактическое совершение неттинга обусловлено наличием встречных обязательств на дату валютирования и составлением подтверждения неттинга и передачей его, например, по системе SWIFT.

Фактически сделки исполняются путем поставки иностранной валюты в полных суммах либо зачетом однородных требований и обязательств (неттинг) в зависимости от наличия встречных требований и обязательств. Учетной политикой Банка установлено, что такие сделки классифицируются как сделки с отсрочкой исполнения, и их классификация осуществляется на дату заключения сделки и в дальнейшем не пересматривается. Также согласно п.3.2 ст.301 НК РФ прекращение обязательств взаимозачетом (неттингом) не приводит к переквалификации в расчетные срочные сделки сделок, квалифицированных как сделки на поставку предмета с отсрочкой исполнения. В связи с указанной классификацией сделок Банк учитывает результаты по таким сделкам в соответствии со ст.250, 265 НК РФ вне зависимости от осуществления или неосуществления неттинга.