Вопрос:

ООО заключено с АG (Швейцария) лицензионное соглашение, в соответствии с которым ООО на условиях внесения периодических платежей (роялти) предоставлены неисключительные права на коммерческое использование компьютерной программы, используемой для проведения тестирования при найме и подборе персонала.

Роялти уплачиваются на основании составляемого ООО по итогам каждого месяца отчета, на дату утверждения которого, признаваемую в силу п.1 и п.15 ст.167 Налогового кодекса моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, исчисляется налоговая база по налогу - доход АG от реализации (предоставления) прав на компьютерную программу, и сумма налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет ООО как налоговым агентом из дохода АG, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п.4 ст.174 Налогового кодекса в случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам. При этом п.1 ст.45 Налогового кодекса предусматривает, что обязанность по уплате налогов может быть исполнена налогоплательщиками досрочно, а п.8 той же статьи распространяет это правило и на налоговых агентов.