Вопрос:

ст.209 НК объектом по НДФЛ для физических лиц, не являющихся резидентами, признаются доходы от источников в Российской Федерации.

Просим разъяснить - признаются ли доходы от реализации иностранных акций и иных иностранных ценных бумаг доходами от источников в России в целях исчисления НДФЛ в том случае, если организация выкупает такие ценные бумаги напрямую у физического лица?

На наш взгляд, при реализации иностранных ценных бумаг возникающие доходы признаются полученными от источников за пределами Российской Федерации в силу двух оснований:

во-первых, слова "иностранных организаций" в пп.5 п.3 ст.208 НК относятся не только к словам "долей участия в уставных капиталах", но и к словам "акций и иных ценных бумаг";

во-вторых, из положений ст.13 Модельной конвенции ОЭСР в отношении налогов на доходы и капитал, равно как и из п.4 ст.13 Типового соглашения между Российской федерацией об избежании двойного налогообложения, утв. постановлением Правительства Российской Федерации от 24.01.2010 N 84, следует, что доходы от реализации иностранных ценных бумаг обычно облагаются прямыми налогами в той стране, в юрисдикции которой находится продавец ценных бумаг, и не облагаются у покупателя. Сказанное подтверждается положениями пп.5 п.1 ст.309 НК (в этой части НК синхронизирован с положениями Модельной конвенции).

ст.209 НК объектом по НДФЛ для физических лиц, не являющихся резидентами, признаются доходы от источников в Российской Федерации. При квалификации доходов по источнику их возникновения (Российская Федерация или за пределами Российской Федерации) в пп.5 п.1 и п.3 ст.208 НК используется термин "доходы от реализации в Российской Федерации".