Вопрос:

Обществом были предоставлены работникам беспроцентные займы на приобретение жилья. По некоторым договорам заемщики не имеют права на получение имущественного налогового вычета, поэтому у Общества возникает обязанность удержать НДФЛ с материальной выгоды, полученной налогоплательщиками от экономии на процентах по таким договорам, по ставке 35%. В соответствии с заключенными договорами заемщик возмещает Обществу сумму займа ежемесячно равными долями. Но в ряде случаев заемщик может просрочить период погашения займа на несколько месяцев.

В соответствии с налоговым законодательством материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций (далее - материальная выгода), признается доходом налогоплательщика (пп.1 п.1 ст.212 НК РФ). При этом дата фактического получения дохода определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам (пп.3 п.1 ст.223 НК РФ), а налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации (далее - ЦБ РФ) на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп.1 п.2 ст.212 НК РФ).