Материальная выгода по беспроцентно-процентному займу

  Вопрос:

В августе 2008 года нашей организацией (заимодавцем) с физическим лицом был заключен беспроцентный договор займа. В течение 2008 года по займу не было погашений. Первое погашение части займа прошло в мае 2009 года. Однако с 1 января 2009 года по дополнительному соглашению заем стал процентным со ставкой 10% годовых.

Возникает ли в целях удержания НДФЛ материальная выгода в период с августа по декабрь 2008 года? Если возникает, то по какой ставке рефинансирования считать: на 31.12.2008 или на день погашения займа в мае?

  Ответ:
     

По общему правилу материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды (пп.1 п.1 ст.212 НК РФ). В силу п.2 ст.224 НК РФ в отношении такого дохода налоговая ставка устанавливается в размере 35%. Определение налоговой базы при получении такого дохода физическим лицом, исчисление, удержание и перечисление НДФЛ должны осуществляться налоговым агентом в порядке, установленном НК РФ (п.2 ст.212 НК РФ).