НДС: агентские услуги белорусской фирмы

  Вопрос:

ООО "А" пользуется агентскими услугами. ООО "Б"- фирма-нерезидент, зарегистрировано в Республики Беларусь.

С 2010 года НДС на услуги в РБ составляет 20%. ООО "Б"  выставляет акт выполненных работ и счет-фактуру, в т.ч. 20% Какую сумму НДС ООО "А" должно учитывать при расчете НДС за I квартал 2010 года?

  Ответ:

Федеральным законом от 01.04.2008 N 34-ФЗ ратифицирован Протокол между Правительством РФ и Правительством РБ о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг. В пункте 4 статьи 3 Протокола перечислены услуги, местом реализации которых признается страна, налогоплательщиком которой является покупатель услуг. В частности, эта норма распространяется на оказание услуг лицам, привлекающим от имени основного участника контракта другое лицо для выполнения работ, оказания услуг, указанных в пункте 4 статьи 3 Протокола. Из вышеизложенного можно  сделать вывод, что если принципал - российская фирма по агентскому договору привлекает агента - белорусскую фирму для оказания рекламных, маркетинговых, инжиниринговых и иных услуг, поименованных в п.4 статьи 3 Протокола, то местом реализации агентских услуг признается территория Российской Федерации. Следовательно, независимо от того, что белорусская сторона выставляет счет-фактуру с НДС 20%, российская фирма выступает налоговым агентом и в соответствии с нормой ст.161 НК РФ обязана исчислить,  удержать из дохода агента и перечислить НДС по ставке 18/118. Эту сумму российский налогоплательщик вправе в дальнейшем предъявить к налоговому вычету.