НДФЛ: аренда нежилого помещения у сотрудника организации

  Вопрос:

Организация заключила договор на аренду нежилого помещения с сотрудником на срок 25 лет. Договор зарегистрирован в регистрационной палате. Арендная плата за месяц 25000 руб., в нее входят коммунальные платежи. В конце месяца делаем проводку Дт 26 Кт 76 - 25000 руб. - начислено за аренду. Выплата сотруднику производится вперед за текущий месяц до 5 числа. В этот же день перечисляем подоходный налог с арендной платы 13%. Если нет денежных средств на расчетном счете, то иногда выплачиваем сразу за 2 месяца, т.е. с опозданием за один месяц. Как отразить сумму арендной платы в карточке 1-НДФЛ: в день выплаты или в день начисления (заработная плата в месяц 20000 руб.)? Как правильно рассчитать НДФЛ с арендной платы и заработной платы и применить стандартные вычеты на сотрудника - 400 руб. и детей 3х1000 руб.?

  Ответ:

Доход арендодателя облагается НДФЛ по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ). Если арендодатель не является резидентом РФ, его доход облагается по ставке 30% (подп.3 ст.224 НК РФ). По отношению к физическому лицу, не зарегистрированному как ИП, фирма-арендатор выступает налоговым агентом. Как налоговый агент она обязана исчислить и удержать сумму налога при фактической выплате дохода (п.4 ст.226 НК РФ). Уплатить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее дня фактического получения в банке наличных на выплату арендной платы или дня ее перечисления на счет арендодателя (п.6 ст.226 НК РФ). Датой фактического получения такого дохода считается день его выплаты (подп.1 п.1 ст.223 НК РФ).