Вопрос:

При выдаче кредита клиент обязан застраховать предмет кредитной сделки в рамках добровольного имущественного страхования. Договор страхования заключается между физическим лицом и страховой компанией, но в договоре прописывается, что первым выгодоприобретателем является Банк-кредитор в случае полного ущерба или утраты застрахованного имущества.

При наступлении страхового случая страховая компания выплачивает Банку-выгодоприобретателю денежные средства на специальный счет в Банке. Полученное страховое возмещение Банк, согласно условиям кредитного договора, обязан направить на погашения кредитной задолженности клиента (неустойки, процентов, суммы основного долга). Оставшуюся сумму страхового возмещения после полного погашения задолженности Банк перечисляет на счет клиента - физического лица.

В связи с неоднозначной трактовкой налогового законодательства по данному вопросу Банк просит разъяснить, правильно ли Банк понимает, что в соответствии с п.3 ст.290 Налогового кодекса РФ Банк должен в составе внереализационных доходов отразить полученное страховое возмещение при наступлении страхового случая, в пределах суммы задолженности заемщика по заемным (кредитным) средствам и начисленным процентам, неустойкам, погашаемой (прощаемой) Банком за счет указанных страховых выплат. И, одновременно, отразить на основании п.20 ст.265 НК РФ в составе внереализационных расходов сумму страхового возмещения, направленную на погашение кредитной задолженности клиента (неустойки, проценты, основной долг) (основание: письмо Минфина N 03-03-06/2/155 от 10.11.2008).