Вопрос:

ЗАО имеет кредитные договоры, срок действия которых 5 лет, с банками-резидентами Германии. Поручителем в отношении этих долговых обязательств является материнская компания, владеющая 100% уставного капитала организации.

Согласно п.4 ст.269 НК РФ положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с порядком, установленным п.2 ст.269 НК РФ, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность, и облагается налогом в соответствии с п.3 ст.284 НК РФ. При этом указанная разница не учитывается организацией-заемщиком в составе расходов.

Просим разъяснить порядок отражения суммы процентов по контролируемой задолженности, признаваемой дивидендами, в разделах А и В Листа 03 декларации по налогу на прибыль.