Вопрос:

ООО - российская организация получила процентный заем от ОАО - российской материнской организации, 70% уставного капитала которой владеет иностранное юридическое лицо. Т.е. у ООО возникает контролируемая задолженность в соответствии с п.2 ст.269 НК РФ.

Предельная величина признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности менее величины начисленных процентов по займу. Поэтому ООО включает в состав расходов только проценты в пределах предельной величины.

Возникающая положительная разница в соответствии с п.4 ст.269 "приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность". Поскольку в данной ситуации проценты по займу выплачиваются не иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность, а ОАО - российской организации (выдавшей заем), мы считаем, что налогообложение у источника выплаты доходов в виде процентов по долговым обязательствам, оформленным договором займа с ОАО - российской организацией, НК РФ не предусмотрено. То есть п.4 ст.269 НК РФ в нашей ситуации не применяется, а распространяется только на выплаты доходов по долговым обязательствам, оформленным договором займа с иностранными организациями.