НДС: определение налоговой базы
 и заполнение налоговой декларации

  Вопрос:

Просим разъяснить:

- порядок определения налоговой базы по НДС налоговыми агентами при сдаче в аренду федерального имущества;

- порядок заполнения декларации по НДС налоговыми агентами;

- порядок учета излишне уплаченных сумм НДС.

  Ответ:

п.3 ст.161 Кодекса при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду Федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. В соответствии с п.16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж (утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914) организация, исполняющая обязанности налогового агента, обязана выписать счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.