Вопрос:

Закрытое Акционерное Общество (далее - ЗАО) выплачивает ежемесячно банкам-резидентам Германии проценты по кредитным договорам, срок действия которых 5 лет. Поручителем исполнения долговых обязательств является материнская компания, владеющая 100% Уставного капитала организации. Задолженность перед материнской компанией по долговым обязательствам признана контролируемой задолженностью по п.2 ст.269 НК РФ.

По итогам налогового (отчетного) периода за второй квартал 2008 года организация определила коэффициент капитализации - 1,05. Сумма начисленных процентов для целей налогового учета равна 73500,00 руб. в пользу иностранного банка X и 55000,00 руб. - в пользу иностранного банка К. Общая величина долговых обязательств перед иностранными банками равна 128500,00 руб. Предельная величина процентов по контролируемой задолженности равна 122380,95 (128500,00 / 1,05). Разница между начисленными и предельными процентами в сумме 6119,05 признается дивидендами и облагается по п.3 ст.284 НК РФ с учетом Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения.