Вопрос:

Автономная некоммерческая организация с 2005 года и до II квартала 2007 года применяла упрощенную систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения которой были выбраны доходы. Во II квартале 2007 года АНО потеряла право применять УСН.

В декабре 2006 года (в период применения УСН) организацией был получен аванс на выполнение работ и оказание услуг в размере 10 млн.руб., а по итогам налогового периода эта сумма была включена в состав доходов, участвующих в расчете налоговой базы по единому налогу. С этой суммы был уплачен налог (6%) в размере 600000 руб. Акт о выполненных работах на сумму 10 млн.руб. был подписан в июле 2007 года (в период применения общей системы налогообложения).

Согласно пп.3 п.1 ст.346_25 гл.25 НК РФ не включаются в налоговую базу по единому налогу денежные средства, полученные после перехода на УСН, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при применении общего режима налогообложения.