Вопрос:

1. Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Основным видом деятельности является сдача в аренду собственного недвижимого имущества. По условиям договора аренды помещения арендатор ежемесячно оплачивает предпринимателю-арендодателю арендную плату, в том числе возмещение за оплаченные арендодателем электроэнергию (по фактическому потреблению), коммунальные услуги (в том числе обслуживание, отопление, водоснабжение, вывоз твердых бытовых отходов). Указанные расходы оплачиваются арендодателем только в период сдачи недвижимого имущества в аренду. В случае прекращения действия договора аренды арендодатель не использует помещение в собственных целях, при этом не расходуется электроэнергия, не оказываются коммунальные услуги (отключаются водоснабжение и отопление).

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346_16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, уменьшают полученные доходы на материальные расходы, которые согласно пункту 2 статьи 346_16 Кодекса принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии. Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам также относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, в том числе техническое обслуживание основных средств. В соответствии с приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 года N 86н/БГ-3-04/430 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуального предпринимателя" сдаваемое в аренду недвижимое имущество является основным средством предпринимателя, используемым им в процессе осуществления предпринимательской деятельности. Также, в соответствии с подпунктом 36 пунктом 1 статьи 346_16 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, уменьшают полученные доходы на расходы по вывозу твердых бытовых отходов.