Вопрос:

Наше ООО, зарегистрировано по законодательству Российской Федерации, является дочерним обществом компании (далее - Материнская компания), зарегистрированной по законодательству Республики Кипр. В настоящий период для деятельности ООО Материнская компания выдает займы, процентные ставки по которым не превышают предельную величину процентов, установленную пунктом 1 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). По статье 269 Кодекса задолженность является контролируемой и начисленные проценты не могут быть в полном объеме признаны в составе расходов ООО.

В 2006 году ООО возвратило Материнской компании два займа вместе с начисленными за пользование процентами. Налоговая инспекция, ссылаясь на пункт 4 статьи 269 Кодекса, приравнивает выплаченные проценты по займам учредителя к дивидендам, которые облагаются по ставке 10% у источника выплаты.

В Соглашении об избежании двойного налогообложения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр от 15 декабря 1998 года (далее - Соглашение) в пункте 3 статьи 10 дается определение дивидендов как ''дохода от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями'", а в пункте 2 статьи 11 под процентами понимается "доход от долговых требований любого вида". Согласно пункту 1 статьи 11 Соглашения проценты, определенные таким образом, не подлежат обложению налогом у источника.