Реорганизация компании и НДС

  Вопрос:

В какой момент правопреемник - фирма "Альфа" должен исчислить НДС с сумм дебиторской задолженности, полученной от реорганизованного предприятия - фирмы "Бета"? Реорганизация проведена в форме присоединения и завершена в ноябре 2005 года. В 2005 году "Альфа" исчисляла налог "по отгрузке", а "Бета" - "по оплате".

  Ответ:

Федеральный закон от 22.07.2005 N 118-ФЗ дополнил главу 21 Налогового кодекса статьей 162.1. В ней определены особенности обложения НДС при реорганизации предприятий. Положения этой статьи распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года. Порядок исчисления правопреемником НДС с сумм дебиторской задолженности, права требования по которой получены от реорганизованного предприятия, изложен в пункте 6 статьи 162.1 НК РФ. Что касается момента определения налоговой базы, указанный пункт отсылает к нормам статьи 167 НК РФ. Но учтите, что по операциям, совершенным реорганизованным предприятием, то есть фирмой "Бета", НДС исчисляется исходя из учетной политики этого предприятия, а не правопреемника. Поскольку у фирмы "Бета" момент определения налоговой базы установлен как день оплаты, то и фирма "Альфа" НДС с сумм полученной дебиторской задолженности должна исчислять по мере ее оплаты - погашения. Если до 1 января 2006 года покупатели не оплатят правопреемнику дебиторскую задолженность, на эти суммы распространятся переходные положения, предусмотренные Законом N 119-ФЗ для налогоплательщиков, которые до 1 января 2006 года исчисляли НДС "по оплате". Иными словами, НДС будет начисляться по мере поступления оплаты за отгруженные до 2006 года товары, работы и услуги. Такой порядок будет действовать до 1 января 2008 года. Если до этой даты дебиторская задолженность останется непогашенной, фирма "Альфа" будет обязана исчислить НДС с суммы задолженности в первом налоговом периоде 2008 года.