Вопрос:

Согласно п.9 ст.274 НК РФ расходы организаций, осуществляющих уплату единого налога на вмененный доход, в случае невозможности их разделения в целях исчисления налога на прибыль определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности. То есть расходы в целях исчисления налога на прибыль распределяются между видами деятельности по отчетным (налоговым) периодам нарастающим итогом с начала года.

В связи с вышеизложенным просим дать разъяснения по следующим вопросам.

Если в целях исчисления налога на прибыль расходы распределяются нарастающим итогом за I квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, год, то доля расходов на оплату труда управленческого персонала, рассчитанная нарастающим итогом, будет отлична от доли расходов на оплату труда, определяемых ежемесячно. В связи с этим расчеты по авансовым платежам по ЕСН за I квартал, 6 месяцев, 9 месяцев будут содержать неверные данные. Как поступать в этом случае: представлять уточненные расчеты по авансовым платежам или корректировать суммы ЕСН в налоговой декларации за налоговый (отчетный) период?