Об отражении в налоговом учете дополнительных платежей
в бюджет за IV квартал 2001 года

  Вопрос:           

Об отражении в налоговом учете дополнительных платежей в бюджет за IV квартал 2001 года.

  Ответ:                  

В связи с введением в действие с 1 января 2002 года главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) утрачивает силу Закон Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (статья 2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ за исключением отдельных положений). Следовательно, отменяется и расчет дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом. Вместе с тем, если за IV квартал 2001 года организация в соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» должна была исчислить и уплатить дополнительный платеж в бюджет, то обязанность по его уплате сохраняется в 2002 году в сроки, установленные пунктом 3 статьи 8 Закона. Порядок расчета дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, установлен пунктом 5.2 Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций». Учитывая изложенное, расходы, связанные с уплатой дополнительных платежей в бюджет за IV квартал 2001 года учитываются в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, по пункту 20 статьи 265 Кодекса, в налоговой декларации за I квартал 2002 года. В случае возврата из бюджета указанных платежей за IV квартал 2001 года они должны быть учтены в составе внереализационных доходов по статье 250 Кодекса, перечень доходов которой является открытым.