ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 апреля 1999 года  N 15-1-5/902


О срочных сделках

Департамент пруденциального банковского надзора рассмотрел ваш запрос относительно порядка бухгалтерского учета срочных сделок без поставки базового актива и расчета величины кредитного риска и сообщает следующее.

1. Поскольку операции по зачислению/списанию денежных средств по страховым депозитам отражают движение реальных финансовых потоков, они должны отражаться на балансовых счетах. В то же время условия самих сделок предполагают расчеты по ним в будущем, на заранее оговоренную дату, что подразумевает их отражение на внебалансовых счетах. Таким образом, отражение на внебалансовых счетах требований и обязательств по срочным сделкам без поставки базового актива при одновременном учете на балансовых счетах средств по страховому депозиту является правомерным.

2. В целях расчета кредитного риска под текущей стоимостью срочной сделки следует понимать текущий рыночный курс сделок с аналогичной датой валютирования. При отсутствии биржевых торгов текущая рыночная стоимость определяется по текущей рыночной стоимости базисного актива (например, для иностранной валюты - по текущему курсу Банка России).