Вопрос:

Открытое акционерное общество (далее - Заявитель) просит разъяснить следующий вопрос, касающийся применения отдельных положений Соглашения от 25 марта 1997 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Индия "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" (далее - Соглашение).

В настоящее время Заявитель планирует заключить консультационное соглашение с индийским инвестиционным фондом (далее - Клиент), по условиям которого Заявитель будет консультировать Клиента по вопросам инвестирования в ценные бумаги российских эмитентов и эмитентов из стран бывшего СССР, а также иностранных эмитентов, бизнес которых исключительно или преимущественно сконцентрирован на российской экономике или экономиках стран бывшего СССР, а Консультант будет выплачивать Заявителю оговоренное сторонами вознаграждение.

Важно отметить, что согласно положениям индийского налогового законодательства выплаты, производимые индийской компанией иностранному контрагенту, в том числе и на основании консультационного соглашения, подлежат налогообложению налогом на доходы в Индии. Дополнительно Заявитель как российская организация будет уплачивать с суммы вознаграждения, полученной от индийской компании - источника выплаты, налог на прибыль организаций в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). При этом согласно статье 12 Соглашения "роялти и вознаграждения за технические услуги, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако такие роялти и вознаграждения за технические услуги могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является лицом, имеющим фактическое право на роялти или на вознаграждения за технические услуги, взимаемый таким образом налог не должен превышать 10 процентов от общей суммы роялти или от общей суммы вознаграждений за технические услуги. "Вознаграждения за технические услуги" означает платежи любого вида, выплачиваемые за оказание любых управленческих, технических или консультационных услуг, включая оказание услуг техническим или другим персоналом.